公益性捐赠税收成本有点高？上海团代表：优化税收政策，推进三次分配

公益性捐赠作为落实三次分配、推动共同富裕的重要方式，广受关注。今年全国两会上，上海代表团以代表团名义提交“关于优化完善税收激励政策支持公益性捐赠健康发展的建议”。

据悉，上海代表团会同相关部门和慈善组织，对现行公益性捐赠税收政策进行了全面梳理，并在此基础上深入分析其特点和存在问题，从而提出具体建议。这份建议提出，可通过优化完善税收支持政策体系，进一步保护民间主体参与慈善事业的积极性，从而进一步激发社会对公益性捐赠的热情和动力。

目前，中国还没有专门针对公益性捐赠的税收优惠法律，与公益性捐赠相关的税收优惠政策分散在各个单项税种法律法规之中，不够系统、全面。上海代表团调研发现，一方面已有的部分税收优惠政策没有相配套的操作细则，政策难以真正落地；另一方面，部分税收优惠政策覆盖面不全，优惠力度不够，与新时代公益性捐赠在推进三次分配、实现共同富裕战略中的重要地位不相匹配。

公益性捐赠主要涉及捐赠方、受赠方（慈善组织）和受益人三个环节。对于捐赠方而言，受扣除比例、结转年限、视同销售等因素影响，一定程度上制约了公益性捐赠规模的进一步扩大。比如，鼓励公益性捐赠行为，应以不增加捐赠者的税收成本为基本出发点。现行企业所得税与个人所得税按利润总额12%、应纳税所得额30%的税前扣除比例，虽然在一定程度上具有防范纳税人滥用税收优惠风险的作用，但对捐赠数额较大的主体则存在不能完全扣除的情形，需要为捐赠支出额外负担税收成本。又如，实物捐赠需要按市场价计价征税，一定程度上也影响了捐赠形式的拓展。

对于受赠方而言，受免税收入范围过窄、税前扣除资格过严等因素影响，一定程度上削弱了慈善组织筹集善款的能力。举例来说，如今公益性捐赠的类型多元化，股权、房产、艺术品等非货币捐赠需求越来越多。但我国现行税法对慈善组织的优惠方式，仍停留在支持现金捐赠的模式，对于非货币性捐赠的模式缺乏配套支持。

上海代表团认为，对于受益人而言，目前尚未明确免税优惠政策的具体支持方式，一定程度上降低了受益人接受慈善捐赠的获得感。

我国慈善法第八十一条规定“受益人接受慈善捐赠，依法享受税收优惠”，但是目前尚未在制度层面明确受益人的具体税收优惠方式。上海代表团认为，有必要合理界定受益人接受慈善捐赠的类型，通过法律法规进行明确，增强受益人接受慈善捐赠获得善款的合理预期。

为进一步发挥税收政策对公益性捐赠行为的激励作用，支持中国公益性捐赠事业健康可持续发展，上海代表团拟从捐赠方、受赠方、受益人三个环节，对具体政策设计安排提出建议。

首先，完善捐赠人税收支持政策，进一步优化完善鼓励捐赠支出的税收政策环境。建议提高捐赠支出的扣除比例，加大捐赠者的税收激励力度，企业和个人的公益性捐赠支出可在税前全额扣除，实现税收政策效应最优化。更进一步，建议可借鉴现行企业所得税研发费加计扣除政策，给予捐赠成本的加计100%税前扣除。

在捐赠人税收支持方面，建议适当延长可结转扣除的年限，鼓励捐赠者提升捐赠总额。可先将企业所得税的捐赠扣除结转年限由现行三年调整为五年。同时，为鼓励个人开展公益性捐赠，建议比照企业所得税相关规定，实施捐赠超过个人应纳税所得额30%的部分由只允许当年度扣除调整为准予结转以后五个年度内扣除。

其次，完善受赠方税收政策，加快形成有利于慈善组织健康发展的税收政策环境。具体而言，建议探索对慈善组织取得、持有、处置非货币性资产取得的收益实施特殊税收优惠，并适度放宽受赠方税前资格认定标准，减少捐赠者的后顾之忧。

第三，明确实际受益人税收优惠待遇，对取得受灾、扶贫、助残、养老、医疗补助等救济性的困难补助收入免征相关所得税。这样的制度安排，能进一步增强受益人的获得感，充分体现公益性捐赠扶困济弱的根本宗旨。